2026 год начался с масштабных перемен для предпринимателей на упрощённой системе налогообложения. Если ваш бизнес работал на УСН и вы привыкли не думать об НДС — сейчас самое время разобраться в новых правилах. Разберём ключевые изменения и расскажем, как адаптироваться без штрафов и потерь.
Главное изменение: порог для НДС снижен с 60 до 20 млн рублей
Раньше упрощенцы могли не платить НДС, пока годовой доход не превышал 60 млн рублей. С 1 января 2026 года лимит снижен до 20 млн рублей (Федеральный закон № 425-ФЗ).
Что это значит на практике:
| Ваш доход за 2025 год | Обязанность платить НДС в 2026 году |
|---|---|
| До 20 млн рублей | НДС платить не нужно (освобождение действует автоматически) |
| От 20 млн рублей | С 1 января 2026 года вы — плательщик НДС |
Пример. ООО «Альфа» за 2025 год получило доход 15 млн рублей. Весь январь–май 2026 года НДС не уплачивало. В мае сумма дохода с начала года достигла 25 млн рублей. Значит, с 1 июня компания обязана начать исчислять и уплачивать НДС, а также сдать первую декларацию за II квартал.
Какие ставки НДС применяются для упрощенцев в 2026 году
У бизнеса на УСН есть выбор: применять общие ставки НДС с правом на вычет либо пониженные ставки без права на вычет.
Вариант 1. Общие ставки НДС
- 22% — основная ставка (повышена с прежних 20%)
- 10% — льготная ставка для социально значимых товаров (продукты, детские товары, лекарства)
- 0% — для экспортных операций
При выборе общих ставок компания получает право на налоговый вычет — то есть может уменьшить НДС к уплате на сумму «входного» НДС, предъявленного поставщиками.
Вариант 2. Пониженные ставки НДС для УСН
Специально для упрощенцев сохранены пониженные ставки — но с новыми лимитами, которые проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,090 в 2026 году:
| Ставка НДС | Лимит годового дохода в 2026 году | Право на вычет |
|---|---|---|
| 5% | от 20 млн до 272,5 млн рублей | Нет |
| 7% | от 272,5 млн до 490,5 млн рублей | Нет |
Главное правило. Выбирая пониженные ставки 5% или 7%, компания отказывается от налоговых вычетов. Это значит, что «входной» НДС от поставщиков нельзя принять к зачёту — его придётся включать в расходы (если объект налогообложения «доходы минус расходы»).
Какую ставку выгоднее выбрать?
Выбор между 5% (или 7%) и 22% зависит от структуры расходов вашего бизнеса:
- Если у вас мало поставщиков, выставляющих счета с НДС — пониженная ставка 5% или 7% выгоднее. Вы платите меньше в бюджет, а терять на вычетах практически нечего.
- Если вы много закупаете с НДС (аренда, оборудование, сырьё) — возможно, выгоднее общая ставка 22% с правом на вычет. Потребуется детальный расчёт, и лучше доверить его специалисту.
Что делать, если НДС для вас — новый налог
Для бизнеса, который впервые стал плательщиком НДС, предусмотрены послабления:
- Мораторий на штрафы. Если вы впервые нарушили срок сдачи декларации по НДС в 2026 году — штраф по ст. 119 НК РФ не применяется.
- Право на корректировку доходов. Если вы получили аванс в 2025 году (когда ещё не были плательщиком НДС), а отгрузка прошла в 2026 году — доходы по УСН можно уменьшить на сумму уплаченного при отгрузке НДС.
- Ускоренный отказ от пониженных ставок. Раньше, выбрав ставку 5% или 7%, нужно было «сидеть» на ней минимум 3 года. С 2026 года для тех, кто впервые стал плательщиком НДС, появилась возможность отказаться от пониженных ставок в течение первых четырёх кварталов.
Новые лимиты на 2027 и 2028 годы
Порог для освобождения от НДС будет снижаться и дальше:
| Год | Лимит дохода для освобождения от НДС |
|---|---|
| 2026 | 20 млн рублей (по итогам 2025 года) |
| 2027 | 15 млн рублей (по итогам 2026 года) |
| 2028 и далее | 10 млн рублей (по итогам предыдущего года) |
Это значит, что с каждым годом всё больше предпринимателей будут становиться плательщиками НДС. Лучше адаптироваться к новым правилам уже сейчас.
Практические рекомендации: что делать бизнесу на УСН прямо сейчас
- Проверьте свой доход за 2025 год. Если он превысил 20 млн рублей — вы уже плательщик НДС с 01.01.2026. Не тяните с первой декларацией: срок сдачи за I квартал 2026 года — до 27 апреля.
- Просчитайте два сценария. Сравните налоговую нагрузку при пониженной ставке 5% и при общей ставке 22% с учётом возможных вычетов. Оптимальный выбор зависит от вашей бизнес-модели.
- Настройте учёт. Если вы становитесь плательщиком НДС — нужно вести книгу покупок и книгу продаж, выставлять счета-фактуры (форма обновлена с 01.04.2026).
- Следите за доходами в течение года. Даже если вы освобождены от НДС по итогам 2025 года — при превышении порога в 20 млн рублей в течение 2026 года обязанность уплаты возникнет «внезапно». Лучше быть готовым заранее.
