С 1 сентября 2026 года вступили в силу изменения в порядке зачета и возврата денежных средств с единого налогового счета (ЕНС ). Поправки внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и касаются как зачета положительного сальдо в пользу третьих лиц, так и возврата средств, сформированных за счет платежей других лиц. Разберём новые правила на конкретных примерах и покажем, как действовать в типичных ситуациях, чтобы не потерять свои деньги.
Что изменилось: краткий обзор
Основные изменения касаются двух ключевых операций: зачета средств с ЕНС в пользу другого лица и возврата положительного сальдо, сформированного третьими лицами. Раньше можно было относительно свободно перераспределять средства между разными налогоплательщиками. Теперь это возможно только при наличии реальной налоговой обязанности у получателя.
| Операция | Что изменилось с 1 сентября 2026 |
|---|---|
| Зачет в пользу третьего лица | Возможен только при наличии у получателя актуальной задолженности по налогам, взносам, пеням или штрафам. Сумма зачета не может превышать размер этой задолженности. |
| Возврат положительного сальдо | Если сальдо сформировано платежами третьих лиц, деньги возвращаются на тот банковский счет, с которого они изначально поступили. |
| Электронная подпись | Для подачи заявления о зачете в пользу третьего лица через личный кабинет обязательна усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). |
Пример 1. Зачет в пользу третьего лица: долг есть — зачет пройдет
Ситуация. Компания «Альфа» хочет помочь своему партнеру — ООО «Бета» — погасить налоговую задолженность. На ЕНС «Альфы» есть свободные 100 000 рублей. У «Беты» числится недоимка по налогу на прибыль в размере 40 000 рублей.
Что происходит. «Альфа» подает заявление по форме КНД 1150057 через личный кабинет налогоплательщика, подписывая его УКЭП. Налоговая проводит зачет строго в пределах суммы задолженности «Беты» — 40 000 рублей. Оставшиеся 60 000 рублей остаются на ЕНС «Альфы».
Важно. Если бы у «Беты» не было задолженности или обязанности по уплате налогов, заявление было бы отклонено полностью.
Пример 2. Зачет в пользу третьего лица: превышение суммы зачета
Ситуация. ИП Петров хочет перевести 50 000 рублей со своего ЕНС в пользу ООО «Гамма». У «Гаммы» есть неисполненная обязанность по страховым взносам на 25 000 рублей.
Что происходит. Зачет будет проведен частично — только на 25 000 рублей. На оставшиеся 25 000 рублей придет отказ. Это ключевое отличие от старых правил: раньше можно было зачесть всю сумму, теперь — только в пределах реальной задолженности получателя.
Пример 3. Возврат средств, перечисленных третьим лицом
Ситуация. Учредитель перечислил на ЕНС своей компании 200 000 рублей в качестве финансовой помощи. Через месяц компания решила вернуть эти деньги.
Что происходит. Поскольку положительное сальдо было сформировано платежом третьего лица, возврат будет произведен не на счет компании, а на банковский счет учредителя, с которого поступили деньги. Компания не может получить эти средства на свой счет.
Важный нюанс. Средства, которые были зачтены в счет уплаты налогов третьего лица, возврату не подлежат. Вернуть их не сможет ни сам плательщик, ни третье лицо.
Пример 4. Ошибочный платеж третьего лица
Ситуация. Бухгалтер по ошибке перечислил 80 000 рублей на ЕНС другой организации. У получателя на дату платежа не было никакой налоговой обязанности.
Что происходит. Если у получателя отсутствовала налоговая обязанность на дату платежа или она возникла позже, при возврате суммы положительного сальдо деньги автоматически вернутся на банковский счет, с которого они были перечислены. Дополнительных заявлений подавать не требуется.
Таблица: как действовать в типичных ситуациях
| Ситуация | Действие | Результат |
|---|---|---|
| Хотите зачесть средства в пользу партнера, у которого есть долг | Подать заявление КНД 1150057 через ЛК с УКЭП | Зачет пройдет в пределах суммы долга партнера |
| Хотите зачесть средства в пользу партнера без долга | Заявление подавать бесполезно | Налоговая откажет в зачете |
| Третье лицо перечислило деньги на ваш ЕНС, хотите вернуть | Подать заявление на возврат | Деньги вернутся на счет отправителя, а не на ваш |
| Ошибочно перечислили деньги на ЕНС другой организации | Ждать автоматического возврата | Деньги вернутся на исходный счет без заявления |
| Зачтенные в счет долга третьего лица средства нужно вернуть | Вернуть нельзя | Средства остаются на ЕНС получателя |
Кто может воспользоваться зачетом
Распорядиться положительным сальдо своего ЕНС в пользу другого лица могут только юридические лица и индивидуальные предприниматели. Физические лица без статуса ИП такой возможностью не обладают. Это важно учитывать, если учредитель — физическое лицо — захочет помочь компании с уплатой налогов: напрямую зачесть свои средства он не сможет.
Чек-лист: что проверить перед подачей заявления на зачет
- Проверьте наличие задолженности у получателя. Запросите актуальную справку о состоянии расчетов или сверьтесь через личный кабинет. Если задолженности нет — заявление отклонят.
- Убедитесь, что сумма зачета не превышает долг получателя. Если превышает — зачет будет частичным, остаток останется на вашем ЕНС.
- Проверьте срок действия УКЭП. Для подачи заявления через личный кабинет подпись должна быть действующей.
- Помните, что заявление можно подать только в электронном виде. Через личный кабинет или по телекоммуникационным каналам связи.
- Уточните, не является ли получатель физическим лицом без статуса ИП. В этом случае зачет невозможен.
Что делать, если зачет не прошел
Если налоговая отказала в зачете, причины могут быть следующими: у получателя отсутствует задолженность, сумма зачета превышает размер его обязательств, подпись недействительна или получатель — физическое лицо без статуса ИП. В каждом случае решение зависит от конкретной ситуации. Если отказ кажется необоснованным, его можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде.
Новые правила направлены на повышение прозрачности операций с ЕНС. Они исключают ситуации, когда средства переводились «в никуда» без реальной налоговой обязанности. Бизнесу стоит пересмотреть свои схемы взаимодействия с партнерами и учредителями, чтобы избежать отказов и потери времени.
Нужна помощь с зачетом или возвратом средств с ЕНС? Наши эксперты помогут разобраться в конкретной ситуации и подготовить документы.
