Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции. Он заменяет основные налоги одним платежом и значительно упрощает учёт. Применять ЕСХН могут как организации, так и ИП.
Условия применения ЕСХН
- Доля сельскохозяйственного дохода — не менее 70% от общей выручки. Учитывается производство продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, а также её первичная и последующая переработка.
- Не платят налог на прибыль (для юрлиц), НДФЛ (для ИП), налог на имущество в части, используемой для сельхозпроизводства.
- Лимиты по доходам для применения ЕСХН отсутствуют (кроме порога для НДС — см. ниже).
- Численность работников не ограничена (за исключением рыбохозяйственных организаций — до 300 человек).
Налоговая ставка и расчёт
Ставка налога — 6% от разницы между доходами и расходами. Регионы могут снижать ставку до 0%.
Налоговый период — календарный год. Организации и ИП сдают декларацию до 31 марта (организации) или 25 апреля (ИП), уплачивают налог авансом за полугодие до 25 июля.
ЕСХН и НДС с 2026 года
Плательщики ЕСХН долгое время были освобождены от НДС. С 2026 года ситуация изменилась: если доход сельхозпроизводителя за предыдущий год превысил 20 млн рублей, он теряет освобождение и должен начислять НДС. Можно выбрать пониженную ставку (5% или 7%) или общую 22%.
Это существенно повлияло на сельхозпредприятия — потребовалось внедрять счета-фактуры и электронную отчётность. Государство обещает компенсационные меры, но они пока до конца не проработаны.
Преимущества и недостатки ЕСХН
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Низкая налоговая ставка — 6% | Ограниченный круг видов деятельности |
| Освобождение от налога на имущество (по сельхозактивам) | НДС с 2026 года при превышении дохода 20 млн |
| Проще учёт, чем на ОСНО | Сложно подтвердить долю дохода 70% |
