НДС (налог на добавленную стоимость) — это косвенный налог, который включается в цену почти всех товаров, работ и услуг. Конечный плательщик — покупатель, а бизнес выступает посредником: собирает налог с выручки и отдаёт государству, одновременно имея право уменьшить его на суммы, уплаченные поставщикам.
Кто платит НДС
- Все организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО).
- С 2026 года — компании и ИП на УСН, если их доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей. Также обязанность возникает в середине года при превышении порога.
- Плательщики ЕСХН — если доход свыше 20 млн.
- Импортёры товаров в Россию.
- Налоговые агенты — например, арендаторы государственного имущества.
Не платят НДС: ИП на патенте (при доходе до 20 млн), самозанятые (НПД), малые компании на АУСН.
Ставки НДС в 2026 году
| Ставка | Когда применяется |
|---|---|
| 22% | Основная ставка для большинства товаров и услуг |
| 10% | Льготная ставка: продукты питания, детские товары, лекарства, книги |
| 0% | Экспорт, международные перевозки, транзит |
| 5% | Пониженная ставка для УСН (доход до 272,5 млн руб.), без права на вычет |
| 7% | Пониженная ставка для УСН (доход до 490,5 млн руб.), без права на вычет |
Как работает механизм НДС: простой пример
Представьте цепочку от сырья до покупателя:
- Производитель продал оптовику товар за 100 рублей + НДС 22% = 122 рубля. Из них 22 рубля — налог, который производитель должен перечислить в бюджет.
- Оптовик продал магазину за 150 рублей + НДС 22% = 183 рубля. Из них 33 рубля НДС. Но оптовик имеет право на вычет: он уже уплатил 22 рубля производителю. Поэтому в бюджет он заплатит: 33 - 22 = 11 рублей.
- Магазин продал покупателю за 200 рублей + 22% = 244 рубля. НДС с продажи — 44 рубля. Вычет от оптовика — 33 рубля. К уплате: 44 - 33 = 11 рублей.
Государство собрало 22 + 11 + 11 = 44 рубля, что равно налогу в конечной цене. Бизнес выступил только сборщиком налога.
Входящий и исходящий НДС
- Исходящий НДС — налог, который вы начисляете своим покупателям при продаже.
- Входящий НДС — налог, который вы уплатили поставщикам и можете принять к вычету (при наличии счёта-фактуры и при использовании товаров в облагаемой НДС деятельности).
- НДС к уплате = Исходящий минус Входящий. Если разница отрицательная — можно вернуть из бюджета.
Счета-фактуры и книга покупок/продаж
Плательщик НДС обязан выставлять счёт-фактуру не позднее 5 дней со дня отгрузки или получения аванса. Счёт-фактура даёт право покупателю на вычет. Все выставленные и полученные счета-фактуры регистрируются в книге продаж и книге покупок, которые являются основой для заполнения декларации.
Сроки уплаты и отчётность
- Налоговый период — квартал.
- Декларация по НДС сдаётся строго в электронном виде до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
- Налог можно платить равными частями ежемесячно (по 1/3 от суммы за квартал) до 28-го числа каждого месяца.
