Общая система налогообложения (ОСНО) — это основной налоговый режим, который применяется по умолчанию, если предприниматель или организация не заявили о переходе на спецрежим (УСН, ПСН, ЕСХН и др.). ОСНО — самый сложный режим, но иногда единственно возможный или наиболее выгодный.
Какие налоги платят на ОСНО
Для юридических лиц (ООО, АО)
- Налог на прибыль организаций — базовая ставка 25% (3% в федеральный бюджет, 22% в региональный). Региональная часть может быть снижена до 13,5%.
- НДС — с 2026 года основная ставка 22%. Льготные ставки 10% и 0% для отдельных товаров и экспорта.
- Налог на имущество организаций — по кадастровой стоимости для офисов, торговых центров, ЕНК и по среднегодовой — для остального имущества.
- Земельный и транспортный налоги — при наличии объектов.
- Страховые взносы за работников — 30% + взносы на травматизм.
Для индивидуальных предпринимателей
- НДФЛ — 13% с доходов до 5 млн рублей в год и 15% с превышения. Можно применять профессиональные вычеты (фактические расходы или 20% от дохода).
- НДС — как у организаций.
- Налог на имущество физических лиц — по кадастровой стоимости недвижимости, используемой в бизнесе.
- Фиксированные страховые взносы «за себя» — 57 390 руб. в 2026 году + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
Отчётность на ОСНО
Набор отчётности самый объёмный среди всех налоговых режимов:
- Декларация по налогу на прибыль — ежеквартально (либо ежемесячно, если выручка крупная).
- Декларация по НДС — ежеквартально, строго в электронном виде.
- Расчёты по страховым взносам — ежеквартально.
- Бухгалтерская отчётность — бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах (для юрлиц).
- Для ИП — декларация 3-НДФЛ раз в год.
Когда ОСНО выгодна или неизбежна
- Бизнес не вправе применять спецрежимы из-за превышения лимитов по доходу, численности, видам деятельности.
- Основные контрагенты — плательщики НДС, которым нужны счета-фактуры с полной ставкой 22% для вычета.
- Предприятие планирует крупные инвестиции в основные средства — на ОСНО можно применять амортизационную премию и возмещать НДС из бюджета.
- Организация является налоговым агентом по НДС при аренде государственного или муниципального имущества.
Недостатки ОСНО
- Высокая налоговая нагрузка.
- Сложный учёт — требуется профессиональный бухгалтер.
- Большой объём отчётности и высокие риски ошибок.
