Что такое ПСН (патентная система налогообложения) для ИП: виды деятельности, стоимость, лимиты в 2026

Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, доступный только для индивидуальных предпринимателей. Предприниматель покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев и не платит НДФЛ, НДС (при соблюдении условий), налог на имущество физических лиц.

Кто может применять ПСН

• ИП, средняя численность работников не превышает 15 человек (по всем видам деятельности на ПСН).
• Годовой доход от патентной деятельности не должен превышать 60 млн рублей.
• Виды деятельности только из перечня, утверждённого региональным законом (розничная торговля, общепит, бытовые услуги, сдача в аренду жилья и нежилых помещений, обучение, ремонт и др.).

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента = Потенциальный годовой доход по данному виду деятельности × 6% (или региональная ставка, вплоть до 0% для впервые зарегистрированных ИП — налоговые каникулы).

Потенциальный доход устанавливается законом субъекта РФ. Например, для розничного магазина площадью до 50 кв.м потенциальный доход может составлять 2,5 млн рублей в год; патент обойдётся в 150 000 рублей.

Патент можно оформить на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Срок уплаты: если патент на срок до 6 месяцев — одним платежом, более 6 месяцев — первый платёж в размере 1/3 стоимости в течение 90 дней, оставшаяся часть — до окончания срока действия патента.

ПСН и НДС с 2026 года

С 1 января 2026 года ИП на патенте, чей совокупный доход (от патентной и иной деятельности) за 2025 год превысил 20 млн рублей, становится плательщиком НДС. При доходе до 20 млн право на освобождение сохраняется. Если доход превысил порог в течение года, обязанность по НДС возникает со следующего месяца после превышения.

ИП-патентщик выбирает пониженную ставку (5% или 7%) или общую ставку 22%. Это нововведение потребовало от многих рантье и розничных предпринимателей пересмотреть налоговое планирование.

Преимущества и недостатки ПСН