Упрощённая система налогообложения (УСН) — самый популярный специальный налоговый режим для малого бизнеса. Он заменяет несколько налогов одним и значительно сокращает объём отчётности. В 2026 году на УСН работают более 4 миллионов ИП и ООО.
Кто может применять УСН
- Индивидуальные предприниматели
- Общества с ограниченной ответственностью (ООО)
- Акционерные общества (непубличные) — при соблюдении условий
Ограничения по переходу и применению УСН в 2026 году:
| Показатель | Лимит |
|---|---|
| Годовой доход | до 490,5 млн рублей (индексация на коэффициент-дефлятор 1,09) |
| Средняя численность работников | до 130 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | до 200 млн рублей |
| Доля участия других организаций в уставном капитале | не более 25% (для ООО и АО) |
| Виды деятельности | не должно быть филиалов, запрещённых ст. 346.12 НК РФ (банки, страховщики, ломбарды и др.) |
Для перехода на УСН с другого режима нужно подать уведомление в налоговую: для нового бизнеса — в течение 30 дней после регистрации, для действующего — до 31 декабря предыдущего года.
Объекты налогообложения и ставки
| Объект | Базовая ставка | Региональные льготы |
|---|---|---|
| «Доходы» | 6% | Может снижаться до 1% законами субъектов РФ |
| «Доходы минус расходы» | 15% | Может варьироваться от 5% до 20% в зависимости от региона и категории налогоплательщика |
При объекте «Доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы (до 100% для ИП без работников и до 50% для организаций и ИП с сотрудниками).
УСН и НДС с 2026 года
С 1 января 2026 года вступили в силу важные изменения. Если доход упрощенца за предыдущий год (2025) превысил 20 млн рублей, он становится плательщиком НДС. Также обязанность возникает в течение года, как только доход с начала года превысит эту сумму.
Упрощенец вправе выбрать пониженную ставку НДС 5% (при доходе до 272,5 млн) или 7% (до 490,5 млн), но без права на вычет входного НДС. Либо общую ставку 22% с правом вычета.
Отчётность на УСН
- Годовая налоговая декларация по УСН сдаётся до 25 марта (ООО) или 25 апреля (ИП) следующего года.
- Ведение Книги учёта доходов и расходов (КУДиР).
- При наличии работников — стандартный комплект зарплатной отчётности (расчёт по взносам, персонифицированные сведения, ЕФС-1).
- Бухгалтерская отчётность обязательна для ООО, для ИП — нет.
