Договор ГПХ (гражданско-правового характера) — это договор между заказчиком и исполнителем, по которому исполнитель обязуется выполнить определённую работу или оказать услугу, а заказчик — принять результат и оплатить его. К договорам ГПХ относятся договоры подряда, возмездного оказания услуг, авторского заказа и некоторые другие.
Чем ГПХ отличается от трудового договора
| Критерий | Трудовой договор | Договор ГПХ |
|---|---|---|
| Предмет | Трудовая функция (должность) | Конкретный результат работы |
| Подчинение | Правилам внутреннего распорядка | Исполнитель самостоятелен |
| Оплата | Зарплата не реже 2 раз в месяц | Вознаграждение по факту выполнения |
| Взносы | 30% + травматизм | 27,1% (без ВНиМ), травматизм — по договору |
| НДФЛ | 13–15% | 13–15% (заказчик — налоговый агент) |
| Отпуск и больничный | Предоставляются | Не предоставляются |
| Запись в трудовую книжку | Вносится | Не вносится |
Налоги и взносы по договору ГПХ
- НДФЛ — заказчик удерживает налог из вознаграждения исполнителя. Ставка 13% до 5 млн руб., 15% сверх.
- Страховые взносы — начисляются на вознаграждение по договору ГПХ. Взносы на пенсионное и медицинское страхование — по общим ставкам. Взносы на ВНиМ — только если это предусмотрено договором.
- Взносы на травматизм — начисляются, если это предусмотрено договором.
Если исполнитель — самозанятый и предоставил чек, заказчик не удерживает НДФЛ и не начисляет взносы. Все налоги самозанятый платит сам.
Риски переквалификации в трудовой договор
Налоговая и трудовая инспекция могут переквалифицировать договор ГПХ в трудовой, если обнаружат признаки трудовых отношений:
- исполнитель работает по графику заказчика;
- использует оборудование и материалы заказчика;
- получает регулярное вознаграждение два раза в месяц;
- подчиняется должностным лицам заказчика;
- выполняет работу по определённой должности;
- не имеет права привлекать субподрядчиков.
Последствия переквалификации: доначисление страховых взносов, НДФЛ, штрафы, пени за весь период работы. Если сумма крупная — уголовная ответственность.
Когда договор ГПХ выгоден
- Разовые работы и услуги (ремонт, разработка сайта, юридическая консультация).
- Проектная занятость (дизайнер на проект, копирайтер на серию статей).
- Работа с самозанятыми (экономия на взносах).
Частые вопросы
Обязательно ли заверять договор ГПХ у нотариуса?
Нет, нотариальное заверение не требуется. Достаточно двух экземпляров с подписями сторон.
Оплачивается ли больничный по договору ГПХ?
По общему правилу нет. Если в договоре не предусмотрены взносы на ВНиМ, право на больничный не возникает.
Можно ли заключить договор ГПХ с бывшим сотрудником?
Да, закон это не запрещает. Но налоговая может проверить, не скрывается ли под ГПХ продолжение трудовых отношений.
