Многие ИП совмещают упрощёнку с патентом: один вид деятельности — на УСН, другой — на ПСН. В 2026 году, когда порог освобождения от НДС снизился до 20 млн рублей, возникает вопрос: учитываются ли доходы от патента при расчёте этого порога? Ответ — да. И это меняет правила игры.
Суммируются ли доходы по УСН и патенту для порога НДС?
Да. Для расчёта лимита в 20 млн рублей, дающего право на освобождение от НДС, учитываются все доходы ИП: и по УСН, и по патенту, и по любой другой системе. Суммируются фактические поступления, а не потенциальный доход по патенту.
Если в 2025 году ваши суммарные доходы превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы становитесь плательщиком НДС по всем операциям, включая те, что на патенте.
Как платить НДС при совмещении режимов?
Если вы стали плательщиком НДС, налог начисляется на все облагаемые операции, независимо от того, на каком режиме они осуществляются. При этом:
- Вы можете выбрать пониженную ставку 5% (доход до 272,5 млн) или 7% (до 490,5 млн) без права на вычет.
- Если выбрана общая ставка 22%, вы имеете право на вычет входного НДС.
- Для патентной деятельности, не облагаемой НДС (например, сдача жилья), налог не начисляется, но только если доходы от неё не превышают порог освобождения.
Что делать, если доходы превысили 20 млн в середине года?
Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если в августе 2026 года суммарный доход с начала года перевалил за 20 млн, с 1 сентября вы начинаете начислять НДС на все отгрузки и авансы.
Не уверены, правильно ли считаете лимит? Наши эксперты помогут разобраться в вашей ситуации.
Статья подготовлена редакцией «Центра Бухгалтерии» на основе писем Минфина и ФНС России за 2025–2026 годы. Актуально на август 2026 года.
