Летом 2026 года произошло важное для малого бизнеса событие: Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ отменил планировавшееся поэтапное снижение порога освобождения от НДС на УСН . Вместо ожидаемых 15 млн рублей в 2027 году и 10 млн в 2028-м порог заморожен на уровне 20 млн рублей до 2029 года включительно. Это решение затронуло более 360 тысяч МСП и дало бизнесу дополнительное время на адаптацию.
Однако это не значит, что вопрос с НДС для упрощенцев закрыт. Часть компаний и ИП всё равно станет плательщиками налога с 1 января 2027 года. Разберём, кто именно, как считать лимит и какие ловушки подстерегают предпринимателей.
Порог освобождения от НДС на УСН: что изменилось
Порог дохода, при превышении которого упрощенец становится плательщиком НДС, установлен в статье 145 НК РФ. До 2026 года он составлял 60 млн рублей. С 1 января 2026 года порог снижен до 20 млн рублей. Изначально предполагалось дальнейшее снижение: до 15 млн в 2027 году и до 10 млн — с 2028 года. Но закон № 228-ФЗ отменил это снижение.
| Год | Планировавшийся порог | Действующий порог |
|---|---|---|
| 2026 | 20 млн руб. | 20 млн руб. |
| 2027 | 15 млн руб. | 20 млн руб. |
| 2028 | 10 млн руб. | 20 млн руб. |
| 2029 | 10 млн руб. | 20 млн руб. |
| 2030 | — | 15 млн руб. |
Важно: порог в 20 млн рублей применяется к доходам как за предыдущий год, так и к доходам, полученным в течение текущего года. Это два независимых условия.
Кто становится плательщиком НДС с 1 января 2027 года
С 1 января 2027 года плательщиками НДС автоматически становятся упрощенцы, у которых доход за 2026 год превысил 20 млн рублей. Освобождение от НДС в этом случае не применяется с первого дня нового года.
Пример 1. ООО «Ромашка» на УСН «Доходы» получило за 2026 год выручку 24 млн рублей. С 1 января 2027 года компания обязана исчислять и уплачивать НДС. Доход за 2026 год превысил порог 20 млн рублей.
Пример 2. ИП Петров на УСН за 2026 год заработал 18 млн рублей. С 1 января 2027 года он освобождён от НДС. Но если в течение 2027 года его доход с начала года превысит 20 млн рублей, освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Как считать лимит: нарастающим итогом и с учётом совмещения режимов
При определении порога доход считается нарастающим итогом с начала года. Если вы совмещаете УСН с патентом (ПСН ) или другим режимом, доходы суммируются по всем режимам.
| Ситуация | Как считать лимит |
|---|---|
| Только УСН | Доход по УСН нарастающим итогом |
| УСН + патент | Доход по УСН + фактический доход по патенту |
| УСН + НПД (самозанятость) | Доход по УСН + доход по НПД (с ограничениями) |
Ловушка: «у меня 18 млн, НДС меня не касается»
Это опасное заблуждение. Если доход за 2026 год не превысил 20 млн рублей, освобождение от НДС действует в 2027 году. Но оно автоматически прекращается, как только доход с начала 2027 года превысит 20 млн рублей.
Пример. ИП Иванов в 2026 году заработал 19 млн рублей. В 2027 году он заключил крупный контракт, и к августу доход с начала года достиг 21 млн рублей. С 1 сентября 2027 года ИП обязан начислять НДС на все последующие отгрузки и авансы. Пени и штрафы за периоды до превышения не начисляются, но с сентября налог нужно платить.
Поэтому важно контролировать доход нарастающим итогом в течение всего года, а не только смотреть на прошлогоднюю выручку.
Что делать бизнесу прямо сейчас
- Пересчитайте прогноз до конца 2026 года. Если выручка приближается к 20 млн рублей, оцените три сценария: базовый, рост продаж и крупный контракт в декабре. Один хороший заказ может изменить налоговые обязанности на весь 2027 год.
- Проверьте учётную политику. Если с 1 января 2027 года вы становитесь плательщиком НДС, нужно заранее выбрать ставку: пониженную 5% (до 272,5 млн руб.) или 7% (до 490,5 млн руб.) без права на вычет, либо общую 22% с правом на вычет.
- Уведомите контрагентов. Если ваши покупатели на ОСНО , им важно знать, будет ли в 2027 году в цене НДС и по какой ставке. Пересмотрите договоры заранее.
- Настройте учёт. В 1С обновите настройки налогового учёта, проверьте шаблоны счетов-фактур и книг покупок/продаж.
- Следите за доходом в 2027 году. Даже если вы освобождены от НДС по итогам 2026 года, контролируйте поступления ежемесячно, чтобы не пропустить момент превышения порога.
Частые вопросы
Если доход за 2026 год превысил 20 млн рублей, можно ли отказаться от освобождения и продолжить работать без НДС?
Нет. Освобождение от НДС при превышении порога не применяется автоматически. Упрощенец обязан исчислять НДС с 1 января 2027 года. Отказаться от обязанности платить налог нельзя.
Что будет, если доход превысил 20 млн рублей в середине 2027 года?
Освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если порог превышен в августе, НДС начисляется с 1 сентября. За периоды до превышения налог не доначисляется.
Применяется ли порог 20 млн рублей к ИП?
Да, порог един для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН. При совмещении режимов доходы суммируются.
Нужно ли подавать заявление об освобождении от НДС?
Нет, освобождение применяется автоматически, если доход не превышает порог. Уведомлять налоговую не нужно. Но декларацию по НДС при превышении порога сдавать обязательно.
Что изменится в 2030 году?
Согласно закону № 228-ФЗ, с 2030 года порог освобождения от НДС для упрощенцев составит 15 млн рублей. Это значит, что через несколько лет обязанность платить НДС возникнет у большего числа компаний. Планировать переход стоит заранее.
Порог 20 млн рублей сохранён до 2029 года, но это не отменяет необходимости следить за доходом. Особенно если выручка приближается к лимиту. Один крупный контракт может изменить налоговые обязанности на весь следующий год.
Нужна помощь в расчёте налоговой нагрузки или выборе ставки НДС на 2027 год? Наши эксперты помогут.
Получить консультацию по НДС на УСН
Статья подготовлена экспертами «Центра Бухгалтерии» на основе Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ, ст. 145 НК РФ, разъяснений ФНС России и комментариев фирмы «1С». Актуально на октябрь 2026 года.
