С 1 января 2026 года основная ставка налога на добавленную стоимость увеличилась с 20% до 22%. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внёс изменения в пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ, и теперь при реализации товаров, работ и услуг начиная с 1 января 2026 года применяется новая ставка. Это затронуло абсолютно всех плательщиков НДС: и тех, кто давно работает на общей системе, и упрощенцев, впервые столкнувшихся с налогом из-за снижения порога освобождения до 20 млн рублей.
Однако самое болезненное последствие реформы — не сам факт повышения ставки, а неопределённость с договорами, заключёнными до 2026 года. Тысячи предпринимателей, которые годами не думали про НДС, стали его плательщиками, а их договоры остались прежними. И вот здесь начинается настоящая проблема: договор, который молчит про НДС, говорит против вас.
Разберём, как изменение ставки влияет на действующие договоры, в каких случаях обязательно заключать дополнительное соглашение, какие формулировки защитят ваш бизнес, а какие приведут к прямым убыткам, и что делать, если контрагент отказывается пересматривать цену.
Повышение НДС до 22%: что именно изменилось
Изменения коснулись трёх ключевых параметров:
| Параметр | До 2026 года | С 2026 года |
|---|---|---|
| Основная ставка НДС | 20% | 22% |
| Расчётная ставка (для авансов и выделения НДС из цены) | 20/120 (16,67%) | 22/122 (18,03%) |
| Порог освобождения от НДС для УСН | 60 млн рублей | 20 млн рублей (с дальнейшим снижением до 10 млн к 2028 году) |
Льготная ставка 10% на социально значимые товары и нулевая ставка для экспорта сохранены без изменений. Также сохранились пониженные ставки 5% и 7% для упрощенцев, впервые ставших плательщиками НДС.
Как изменение ставки НДС влияет на договоры
Главный принцип, закреплённый в пункте 13 статьи 25 Федерального закона № 425-ФЗ: новая ставка НДС в размере 22% применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2026 года. При этом никаких исключений для длящихся договоров, заключённых до этой даты, закон не предусмотрел.
ФНС России в письме от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ прямо указала: налогообложение товаров (работ, услуг), реализуемых начиная с 1 января 2026 года, производится по ставке 22%, независимо от даты и условий заключения договоров. Это означает, что с 1 января 2026 года вы обязаны начислять НДС по ставке 22%, даже если договор был заключён в 2025 году и в нём указана ставка 20%.
Для вашего бизнеса это создаёт три возможные проблемы:
- Финансовые потери. Если в договоре цена указана «включая НДС 20%», а вы продолжаете получать ту же сумму, ваша выручка без НДС снижается. Например, при цене договора 100 000 рублей с НДС 20% выручка без НДС составляла 83 333,33 рубля. При ставке 22% она снижается до 81 967,21 рубля — потеря 1 366,12 рубля с каждых 100 тысяч.
- Споры с контрагентами. Покупатель может отказаться доплачивать разницу, ссылаясь на согласованную в договоре цену.
- Налоговые риски. Если вы начислите НДС по ставке 22%, а контрагент не доплатит, вы должны уплатить налог в бюджет из своих средств.
Какие договоры требуют пересмотра, а какие — нет
Все договоры, исполняемые после 1 января 2026 года, можно разделить на три категории:
| Категория договора | Нужно ли допсоглашение | Почему |
|---|---|---|
| Цена включает НДС, указана конкретная сумма налога или старая ставка Пример: «120 000 руб., в т.ч. НДС 20% — 20 000 руб.» |
Да, обязательно | Без допсоглашения вы не сможете требовать с контрагента доплату 2% разницы. По общему правилу согласованная сторонами цена включает НДС, и право требовать доплаты у вас не возникнет (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 24.06.2014) |
| Цена указана без НДС, налог начисляется сверху Пример: «Арендная плата 100 000 руб., НДС по ставке закона — дополнительно» |
Желательно, но не критично | Формально ставка НДС меняется автоматически. Но для предотвращения споров рекомендуется подписать уточняющее допсоглашение с конкретной ставкой 22% |
| Цена указана с формулировкой «НДС не облагается» (договор с бывшим упрощенцем) | Да, обязательно | Продавец стал плательщиком НДС в силу закона, и по позиции Верховного Суда РФ цена договора должна быть увеличена на сумму налога. Требуется допсоглашение |
Три опасные формулировки, которые приводят к убыткам
Большинство контрактов в малом и среднем бизнесе содержат одну из трёх рисковых формулировок. Проверьте свои договоры прямо сейчас.
Опасная формулировка №1: «Стоимость услуг — 100 000 рублей. НДС не облагается»
Эта фраза была корректна, пока компания имела освобождение от НДС. С момента, когда освобождение утрачено, формулировка становится ловушкой: продавец обязан начислить НДС, но договор говорит, что цена — 100 000 рублей и налога нет. Покупатель платить сверх договора не обязан. Продавец платит налог из своей маржи.
Потеря: при ставке 5% — 4 762 рубля с каждых 100 тысяч; при ставке 22% — 18 033 рубля с каждых 100 тысяч.
Опасная формулировка №2: «Стоимость — 100 000 рублей, в том числе НДС 20%»
Здесь проблема в том, что ставка изменилась. Без дополнительного соглашения каждая сторона будет трактовать ситуацию в свою пользу: продавец — что цена должна вырасти, покупатель — что НДС пересчитывается внутри старой цены, и продавец получает меньше.
Опасная формулировка №3: цена указана без какого-либо упоминания НДС
Самый распространённый вариант в договорах между упрощенцами и самый опасный. Когда продавец становится плательщиком НДС, а договор молчит — возникает максимальная неопределённость.
Если у вас есть хотя бы один договор с подобной формулировкой — пересмотрите его немедленно.
Как пересмотреть договоры: пошаговая инструкция
Шаг 1. Проведите аудит всех действующих договоров
Составьте реестр всех длящихся договоров, исполнение которых перешло на 2026 год. Для каждого договора зафиксируйте:
- контрагента;
- текущую формулировку о цене и НДС;
- категорию договора (см. таблицу выше);
- необходимость заключения допсоглашения.
Шаг 2. Определитесь со стратегией изменения цены
Возможны два подхода:
- Цена без НДС сохраняется, НДС начисляется сверху по новой ставке. Итоговая цена для покупателя увеличивается. Например: было 100 000 руб. без НДС, НДС 20% = 20 000 руб., итого 120 000 руб. Стало: 100 000 руб. без НДС, НДС 22% = 22 000 руб., итого 122 000 руб.
- Итоговая цена сохраняется, НДС выделяется внутри неё. Например: было 120 000 руб. с НДС 20%, выручка без НДС — 100 000 руб. Стало: те же 120 000 руб., но НДС 22% = 21 639 руб., выручка без НДС — 98 361 руб. Продавец теряет 1 639 рублей с каждых 120 тысяч.
Выбор стратегии зависит от ваших отношений с контрагентом и его статуса как плательщика НДС. Если контрагент на ОСНО и имеет право на вычет — ему может быть выгодно увеличение цены с полным НДС 22%. Если контрагент на упрощёнке без вычета — он, скорее всего, будет сопротивляться любому повышению.
Шаг 3. Направьте контрагенту уведомление
Даже если допсоглашение по закону не требуется, рекомендуется направить информационное письмо. В нём нужно указать:
- ссылку на Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ;
- информацию о том, что с 1 января 2026 года ставка НДС составляет 22% (или вы стали плательщиком НДС);
- предложение о пересмотре цены (конкретные цифры);
- проект дополнительного соглашения.
Шаг 4. Оформите дополнительное соглашение
Дополнительное соглашение составляется в простой письменной форме. Вот ключевые формулировки для разных ситуаций.
Ситуация А. Продавец на ОСНО, цена увеличивается на разницу в ставках.
«В связи с увеличением с 1 января 2026 года ставки НДС с 20% до 22% на основании Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, Стороны договорились изложить пункт ___ Договора в следующей редакции:
"Цена единицы товара составляет 1 220 (одну тысячу двести двадцать) рублей, в том числе НДС по ставке 22 процента — 220 (двести двадцать) рублей".
Цена без НДС — 1 000 рублей и остаётся неизменной».
Ситуация Б. Упрощенец стал плательщиком НДС, цена увеличивается.
«В связи с возникновением у Поставщика с 1 января 2026 года обязанности по исчислению и уплате НДС на основании Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, Стороны договорились, что цена договора, ранее не включавшая НДС, увеличивается на сумму НДС, исчисленную по ставке ___% (5%, 7% или 22%).
С 1 января 2026 года цена договора составляет _________ рублей, в том числе НДС по ставке ___% в сумме _________ рублей».
Ситуация В. Итоговая цена не меняется, НДС выделяется внутри.
«В связи с изменением налогового законодательства Стороны договорились, что с 1 января 2026 года общая цена договора остаётся неизменной и составляет _________ рублей, в том числе НДС по ставке 22% в сумме _________ рублей».
Шаг 5. Что делать в 1С
После заключения допсоглашения необходимо отразить изменения в учётной системе. Эксперты 1С рекомендуют:
- Если меняется только ставка НДС (без изменения чистой цены) — введите новый график платежей документом «Изменение условий аренды (лизинга)» в разделе «ОС и НМА».
- Если меняется и чистая цена — необходимо пересчитать обязательство по аренде и признанное ППА с новой ставкой дисконтирования.
- Дата ввода документа — 01.01.2026, независимо от фактической даты подписания допсоглашения.
Что делать, если контрагент отказывается пересматривать цену
Это самая болезненная ситуация. Вы стали плательщиком НДС или ваша ставка выросла, а контрагент не соглашается доплачивать. Закон и судебная практика предлагают следующую иерархию решений.
Сценарий 1. Договор не предусматривал НДС, а теперь вы стали плательщиком
Верховный Суд РФ в определении от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201 сформулировал чёткую позицию: если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми НДС вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ).
Если контрагент отказывается подписать допсоглашение, вы вправе обратиться в суд. Полагаем, что суд может поддержать поставщика, приняв за основу позицию, изложенную в определении ВС РФ от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201.
Сценарий 2. Ставка выросла с 20% до 22%, а в договоре зафиксирована старая ставка
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 25.11.2025 № 41-П признал наличие пробела в законодательстве для длящихся договоров, в которых возникает или увеличивается НДС. Суд ввёл временный порядок: дополнительные расходы по НДС, возникшие в результате изменения НК РФ, стороны делят пополам. Поставщики вправе требовать через суд, чтобы цену договора увеличили, но не более чем на половину нового НДС.
Пример: с 1 января НДС вырос на 2%, и поставщики смогут добиться через суд, чтобы цена договора выросла на 1%.
Важно: в суд можно обратиться, только если у покупателя нет права на вычет и он отказался от переговоров по изменению цены. Претензионный порядок обязателен — зафиксируйте его документально.
Сценарий 3. Ни договориться, ни судиться невозможно
Если контрагент отказывается, а обращение в суд экономически нецелесообразно, вы можете выделить НДС из текущей цены расчётным путём. Например, при ставке 22% — по формуле: сумма × 22/122. В этом случае выручка без НДС уменьшается, но налог уплачен в бюджет, и штрафов не будет. При этом в таких случаях счета-фактуры выставлять не нужно.
Как защитить себя на будущее: налоговая оговорка
Чтобы избежать подобных проблем в будущем, включите в договоры специальное условие — налоговую оговорку. Вот пример формулировки:
«Цена договора составляет _________ рублей, а также сумму НДС, рассчитанную в соответствии с действующим законодательством. В случае изменения ставки НДС после заключения договора новая ставка применяется автоматически с даты, установленной соответствующим нормативным правовым актом, без заключения дополнительного соглашения. При этом цена договора без НДС остаётся неизменной».
Такая оговорка полностью исключает споры и необходимость срочного переподписания документов при следующем изменении налогового законодательства.
Ответы на частые вопросы
Должен ли я увеличивать цену для всех контрагентов?
Нет. Решение о пересмотре цены принимается индивидуально по каждому договору. Если контрагент — физическое лицо без права на вычет НДС, повышение цены может привести к потере клиента. В этом случае можно рассмотреть вариант сохранения итоговой цены с выделением НДС внутри неё.
Можно ли не пересматривать договор, если контрагент не против?
Если обе стороны согласны оставить цену без изменений — да, можно не заключать допсоглашение. Но продавец всё равно обязан исчислить и уплатить НДС в бюджет по ставке 22%, выделив его из согласованной цены расчётным путём. Убедитесь, что ваша маржа после этого остаётся приемлемой.
Что делать с авансами, полученными в 2025 году под ставку 20%?
Минфин разъяснил: при отгрузке после 1 января 2026 года продавец обязан предъявить покупателю НДС по ставке 22% дополнительно к цене товаров. Вычет сумм НДС, исчисленных по ставке 20/120 с авансов, полученных в 2025 году, производится с даты отгрузки.
Нужно ли пересматривать договоры аренды?
Да, особенно если в договоре указана конкретная ставка НДС. Минфин России в информации № ОП 23-2026 от 26.02.2026 отметил, что изменение ставки НДС отражается в отчётности в зависимости от условий договора аренды. Если решили оставить неизменной стоимость услуги с учётом налога, увеличение ставки НДС будет компенсироваться снижением суммы арендного платежа без НДС.
Вывод
Повышение ставки НДС до 22% — это не повод для паники, а повод для ревизии договорной базы. Главное — действовать системно:
- Проведите аудит всех длящихся договоров. Выявите те, в которых цена или ставка НДС зафиксированы на уровне 2025 года.
- Определите стратегию по каждому договору: увеличивать цену или выделять НДС внутри неё.
- Направьте контрагентам уведомления и проекты дополнительных соглашений. Даже если договориться не удастся, это зафиксирует вашу добросовестность.
- При отказе контрагента — обратитесь к позиции Верховного Суда РФ (дело № 305-ЭС23-26201) и Конституционного Суда РФ (Постановление № 41-П). В крайнем случае — выделите НДС из текущей цены расчётным путём.
- На будущее — включите в новые договоры налоговую оговорку об автоматическом изменении ставки НДС.
Нужна помощь в аудите договоров или подготовке дополнительных соглашений? Наши эксперты проведут правовой анализ вашей договорной базы, разработают индивидуальные формулировки и помогут выстроить переговоры с контрагентами.
Получить консультацию по пересмотру договоров из-за НДС 22%
Статья подготовлена экспертами «Центра Бухгалтерии» на основе: Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ; писем ФНС России от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@, от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@; писем Минфина России от 23.12.2025 № 03-07-11/125182, от 26.02.2026 № ОП 23-2026; Определения Верховного Суда РФ от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201; Постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П; Постановления Пленума ВАС РФ от 24.06.2014 № 17. Информация актуальна на май 2026 года.
