Клиент внёс предоплату, вы учли её в доходах, заплатили налог — а затем сделка сорвалась, и деньги пришлось вернуть. Знакомая ситуация? На УСН сумма такого возврата уменьшает доходы в том периоде, когда деньги фактически вернулись клиенту. Если этого не сделать, налог окажется рассчитан с завышенной базы.
Особенно важно проверить это сейчас, после окончания девяти месяцев 2026 года: возвраты, которые прошли в июле, августе и сентябре, должны быть корректно отражены в учёте. Разберём правила на примерах и покажем, что проверить бухгалтеру.
Правило: когда и как уменьшать доходы
На УСН действует кассовый метод учёта доходов. Аванс, поступивший на счёт или в кассу, включается в доходы в день получения — независимо от того, отгрузили вы товар или нет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это правило работает и при объекте «Доходы», и при «Доходах минус расходы».
Если сделка не состоялась и вы вернули аванс, на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того периода, в котором произошёл возврат. Не того квартала, когда аванс был получен, и не того года — а именно периода возврата.
Пример: как это работает на практике
Ситуация. Клиент перечислил аванс 150 000 рублей в марте 2026 года. Компания на УСН «Доходы» учла эту сумму в доходах I квартала и заплатила налог.
В августе заказ отменили, и компания вернула клиенту все 150 000 рублей.
Что делать. В доходах за 9 месяцев (III квартал) компания уменьшает общую сумму доходов на 150 000 рублей. В КУДиР эта сумма отражается со знаком «минус» в графе доходов за III квартал.
| Период | Доходы по УСН (нарастающим итогом) | Событие |
|---|---|---|
| I квартал 2026 | 150 000 руб. | Получен аванс, включён в доходы |
| 9 месяцев 2026 | 150 000 – 150 000 = 0 руб. | Аванс возвращён, доходы уменьшены |
Если бы возврат проигнорировали, налог за 9 месяцев был бы рассчитан с базы 150 000 рублей — то есть компания переплатила бы 9 000 рублей по ставке 6%.
Что проверить бухгалтеру сейчас
- Были ли возвраты клиентам за уже учтённые авансы. Проверьте выписки за июль, август и сентябрь. Особое внимание — расторгнутым договорам, возвратам по претензиям и судебным решениям.
- В каком периоде фактически вернули деньги. Дата возврата определяет период корректировки. Если аванс вернули в сентябре — уменьшать нужно доходы за 9 месяцев, а не за полугодие.
- Уменьшены ли на эти суммы доходы по УСН. В КУДиР возврат должен быть отражён со знаком минус в соответствующей графе.
- Правильно ли операции отражены в учёте и подтверждены документами. Платёжное поручение на возврат, соглашение о расторжении договора, акт сверки — всё это должно быть в наличии.
Особенности для разных объектов налогообложения
| Объект налогообложения | Как учитывается возврат |
|---|---|
| «Доходы» (6%) | Уменьшается общая сумма доходов периода возврата. Если возврат превышает доходы текущего периода, налоговая база за этот период принимается равной нулю. |
| «Доходы минус расходы» (15%) | Возврат уменьшает доходы периода возврата. Если возврат превышает доходы, база по доходам обнуляется. На расходы это не влияет. |
Важный нюанс: если сумма возврата превышает доходы текущего периода, уменьшить налоговую базу прошлых отчётных периодов внутри года на превышение нельзя. База просто принимается равной нулю.
Что делать, если возврат превышает доходы периода
Бывает, что сумма возвращённых авансов больше, чем все доходы, полученные в текущем квартале. Например, компания получила 500 000 рублей, а вернула 1 200 000 рублей.
Правило. Налоговая база по доходам за этот период принимается равной нулю. Превышение на будущие периоды не переносится и в расходах не учитывается. Уточнённые декларации за прошлые кварталы внутри года не подаются.
НДС и возврат аванса: что изменилось в 2026 году
С 2026 года упрощенцы с доходом свыше 20 млн рублей стали плательщиками НДС. Если вы начисляли НДС с полученного аванса, то при возврате аванса этот НДС можно принять к вычету. Механизм описан в методических рекомендациях ФНС для плательщиков УСН: при возврате авансов и расторжении договора исчисленный НДС принимается к вычету. Обязательно отразите это в книге покупок и декларации по НДС.
Типичные ошибки
| Ошибка | Последствие | Как правильно |
|---|---|---|
| Возврат не учтён в доходах | Переплата налога по УСН | Отразить возврат со знаком минус в КУДиР периода возврата |
| Возврат учтён в периоде получения аванса, а не возврата | Искажение отчётности, вопросы от ФНС | Уменьшать доходы строго в периоде фактического возврата |
| Уменьшение базы прошлых периодов при превышении возврата над доходами | Налоговая откажет в корректировке | База обнуляется только в текущем периоде, превышение не переносится |
| Забыли про вычет НДС с возвращённого аванса | Переплата по НДС | Отразить вычет в книге покупок и декларации |
Частые вопросы
Можно ли уменьшить доходы, если аванс был получен в прошлом году, а возвращён в текущем?
Да. Возврат уменьшает доходы того периода, в котором он произведён — то есть текущего года. Подавать уточнённую декларацию за прошлый год не нужно, если речь идёт о текущем налоговом периоде. Если возврат превышает доходы текущего года, база обнуляется.
Нужно ли подавать уточнённую декларацию, если возврат произошёл после сдачи отчётности?
Зависит от ситуации. Если вы уменьшаете доходы текущего периода (до сдачи годовой декларации), уточнёнка не нужна — просто корректируете базу. Если возврат относится к прошлым годам и вы уже сдали декларацию, может потребоваться уточнённая декларация. В каждом случае лучше проконсультироваться с налоговым специалистом.
Как отразить возврат в КУДиР?
Сумма возврата записывается в графе доходов со знаком «минус» в том отчётном периоде, когда деньги вернулись клиенту. Это уменьшает общую сумму доходов нарастающим итогом.
Что делать, если возврат был частичным?
Уменьшайте доходы только на фактически возвращённую сумму. Если часть аванса зачлась в счёт выполненных работ — эта часть остаётся в доходах.
Даже один пропущенный возврат может повлиять на итоговый расчёт налога. Проверьте свои операции за 9 месяцев, сверьте КУДиР с банковскими выписками и убедитесь, что все корректировки отражены.
Нужна помощь в проверке учёта или расчёте налога за 9 месяцев? Наши эксперты помогут.
Статья подготовлена экспертами «Центра Бухгалтерии» на основе НК РФ (ст. 346.17, 346.18), писем Минфина России от 06.08.2025 № 03-11-11/76182, от 22.06.2023 № 03-11-11/58153, методических рекомендаций ФНС для плательщиков УСН (2026). Актуально на сентябрь 2026 года.
