Налог на прибыль — один из основных налогов для юридических лиц, работающих на общей системе налогообложения (ОСНО). Компании на УСН, ЕСХН и других спецрежимах этот налог не платят (за исключением отдельных видов доходов, например, дивидендов от иностранных организаций). В 2026 году ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25%, что увеличило налоговую нагрузку на бизнес. Разберём, как теперь считать налог, кто и когда его платит.
Кто платит налог на прибыль
- Российские организации на ОСНО (ООО, АО).
- Иностранные организации, работающие через постоянное представительство в РФ или получающие доходы от источников в России.
- Организации, совмещающие ОСНО со спецрежимами (в части деятельности на ОСНО).
Индивидуальные предприниматели не платят налог на прибыль — для них аналогом является НДФЛ с предпринимательской деятельности.
Ставка налога на прибыль в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка налога на прибыль составляет 25%. Она распределяется между бюджетами так:
- 3% — в федеральный бюджет;
- 22% — в региональный бюджет (может быть снижена региональными законами для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%).
Для некоторых видов доходов установлены специальные ставки: дивиденды — 13%, проценты по государственным ценным бумагам — 0%, 9% или 15% в зависимости от вида бумаг.
Объект налогообложения
Налог на прибыль платится с разницы между доходами и расходами:
Налоговая база = Доходы от реализации + Внереализационные доходы – Расходы, связанные с производством и реализацией – Внереализационные расходы
| Вид доходов / расходов | Что включается |
|---|---|
| Доходы от реализации | Выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав |
| Внереализационные доходы | Проценты по вкладам, штрафы от контрагентов, курсовые разницы, безвозмездно полученное имущество и др. |
| Расходы, связанные с производством и реализацией | Материальные расходы, зарплата, амортизация, аренда, коммунальные услуги и др. |
| Внереализационные расходы | Проценты по кредитам, судебные издержки, штрафы, уплаченные контрагентам, и др. |
Важно: не все расходы можно учесть для уменьшения налога. Налоговый кодекс (глава 25) содержит закрытый перечень нормируемых и ненормируемых расходов. Например, представительские расходы нормируются (не более 4% от фонда оплаты труда), а штрафы, уплаченные в бюджет, не учитываются вовсе.
Налоговый и отчётный периоды
- Налоговый период — календарный год.
- Отчётные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев (для тех, кто платит квартальные авансы) либо месяц (для тех, кто платит ежемесячные авансы из фактической прибыли).
Сроки уплаты и сдачи декларации
| Платёж | Срок |
|---|---|
| Авансовые платежи (ежемесячные внутри квартала) | До 28-го числа каждого месяца |
| Авансовые платежи по итогам отчётного периода | До 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом |
| Годовой налог | До 28 марта следующего года |
| Декларация за отчётный период | До 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом |
| Годовая декларация | До 25 марта следующего года |
Пример расчёта налога на прибыль
ООО «Ромашка» на ОСНО получило за I квартал 2026 года доходы: 10 000 000 руб. Расходы (зарплата, материалы, аренда и др.) — 7 000 000 руб.
- Налоговая база: 10 000 000 – 7 000 000 = 3 000 000 руб.
- Налог в федеральный бюджет: 3 000 000 × 3% = 90 000 руб.
- Налог в региональный бюджет: 3 000 000 × 22% = 660 000 руб.
- Итого авансовый платёж за I квартал: 750 000 руб.
Частые вопросы
Можно ли учесть убытки прошлых лет?
Да. Убыток, полученный в предыдущих налоговых периодах, можно перенести на будущее и уменьшить налоговую базу текущего периода, но не более чем на 50% от текущей прибыли. Переносить убыток можно в течение неограниченного времени, но только последовательно.
Чем налог на прибыль отличается от УСН?
Налог на прибыль платят только организации на ОСНО, ставка — 25%, учитываются все доходы и расходы. На УСН организации платят налог по ставке 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы), и они освобождены от НДС (до определённого лимита). Выбор между ОСНО и УСН зависит от масштабов бизнеса, доли расходов и потребности в вычетах по НДС.
Нужно ли платить налог на прибыль, если компания не вела деятельность?
Если не было доходов и расходов — налоговая база равна нулю, платить налог не нужно. Но сдавать «нулевую» декларацию по налогу на прибыль обязанность сохраняется в установленные сроки.
Остались вопросы по расчёту налога на прибыль? Наши эксперты помогут настроить учёт и правильно заполнить декларацию.
Получить консультацию по налогу на прибыль
Статья подготовлена экспертами «Центра Бухгалтерии» на основе главы 25 НК РФ с учётом изменений, внесённых Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Информация актуальна на июнь 2026 года.
